Inversión de la carga en el Reino Unido
La construcción de nuevas viviendas, de edificios con fines residenciales y de edificios con fines benéficos puede estar exenta del IVA. Además, las transformaciones en las que un edificio no residencial se convierte en una o más viviendas o para un propósito residencial relevante, o un edificio residencial es objeto de un cambio en el número de viviendas o en el uso residencial, tienen una calificación reducida. La calificación reducida también se aplica a las obras de renovación de inmuebles residenciales que hayan estado desocupados durante dos años o más. Los tipos cero y reducido se aplican a las obras de construcción y a los “materiales de construcción” cuando los suministra la persona que los incorpora al edificio. No se aplican, por ejemplo, a los honorarios profesionales o a los bienes que no son “materiales de construcción” a efectos del IVA. Además, el tipo cero se aplica a la venta de viviendas nuevas, edificios residenciales nuevos y edificios nuevos con fines benéficos. La venta en este contexto significa la “primera concesión de un interés mayor por parte de la persona que construye”. Para que los edificios se consideren “nuevos” se aplican condiciones, normalmente que se hayan construido desde cero o que se hayan creado por la conversión de un edificio no residencial a uso residencial.
Servicios de construcción con autoliquidación Hmrc
Una pregunta que me hacen a menudo es si mi constructor debe cobrarme el 20% o el 5% de IVA. Esta página pretende responder a esa pregunta. Esta información es correcta según mi conocimiento en el momento de la publicación (noviembre de 2020), pero la normativa del IVA puede cambiar en cualquier momento.
El tipo del 5% se aplica a los servicios de construcción y materiales relacionados a través de un constructor registrado a efectos del IVA, pero no a los materiales de construcción adquiridos por separado. Así que, por ejemplo, seguirías pagando el 20% si fueras a la tienda de bricolaje local. Así, si va a B&Q a comprar una lata de pintura, pagará el 20% de IVA. Pero si su constructor lo hiciera, usted pagaría el 5% en esta factura y él reclamaría el resto a HMRC.
En el caso de una propiedad que ha estado vacía durante más de dos años, los registros de los impuestos municipales deben ser utilizados para apoyar la aplicación de la tasa del 5%, así como la confirmación de la autoridad local “Propiedades vacías”, donde tienen uno. También se pueden buscar otras pruebas, como que el último residente se haya trasladado a una residencia de ancianos o que el propietario haya fallecido. Tal vez se haya mudado al extranjero y haya dejado la casa vacía. Cuantas más pruebas pueda obtener, mejor.
Tipos de IVA en el Reino Unido
La mayor parte del IVA pagado en su proyecto de construcción puede ser reclamado. Estas normas se establecieron para igualar las condiciones de quienes compran una casa nueva a un promotor y no tienen que pagar el IVA.
Las modalidades de reclamación del IVA se recogen en la notificación del IVA 431NB, Devolución del IVA para constructores y transformadores. Puede obtener una copia de este formulario en su Oficina de Impuestos local o puede descargar el formulario aquí
La solicitud debe presentarse en el plazo de tres meses desde la finalización de la obra y sólo tiene una oportunidad de solicitarla, por lo que debe hacerlo bien a la primera. Puede reclamar la mayor parte de los bienes y materiales procedentes de un proveedor registrado a efectos del IVA que se incorporen al edificio o a la obra.
Aunque el constructor o el subcontratista tendrán que pagar el IVA cuando compren los materiales, podrán reclamar su devolución al final de cada mes, o en el periodo que hayan acordado con HMRC, y no deben intentar repercutirlo.
Guía del IVA
Esta notificación también puede ser útil si usted, como cliente de un contratista, subcontratista o promotor, desea cerciorarse de la correcta responsabilidad de las entregas de bienes y servicios que le hacen.
Esto es especialmente cierto en el caso de los constructores y transformadores de casas de bricolaje (“autoconstructores”), que contratan a constructores o comerciantes registrados a efectos del IVA para llevar a cabo servicios de construcción o transformación y a los que se les aplica el IVA por esos servicios. Una parte, si no la mayor parte, del IVA cobrado puede ser recuperada por el autoconstructores a través de las disposiciones del régimen de devolución del IVA para autoconstructores y transformadores. El régimen de devolución del IVA, pero sólo en el caso de que el IVA se haya cobrado correctamente en primer lugar. Puede obtener más información sobre el régimen de devolución del IVA en Construcción de viviendas nuevas e IVA.
El anexo 8, grupo 5 (modificado por los Instrumentos Legislativos 1995/280, 1997/50, 2001/2305, 2002/1101 y 2010/486) especifica cuándo la construcción (y el suministro de materiales de construcción con esos servicios), la transformación de un edificio no residencial (y el suministro de materiales de construcción con esos servicios), la venta o el arrendamiento a largo plazo de un edificio tienen un tipo cero.